Thừa kế nhà đất phải nộp thuế phí gì?

Thừa kế nhà đất là việc chuyển giao quyền sử dụng đất và nhà ở cho người thừa kế thông qua di chúc hoặc theo pháp luật. Để nhận thừa kế, thủ tục phổ biến nhất là lập văn bản khai nhận di sản tại tổ chức công chứng. Các giấy tờ cần thiết bao gồm giấy chứng tử, giấy tờ chứng minh quan hệ, giấy chứng nhận quyền sử dụng đất và các giấy tờ liên quan khác.

Thừa kế nhà đất có phải nộp thuế phí gì không? 

Theo quy định tại Khoản 9 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, thu nhập chịu thuế có bao gồm: thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

Do đó, nhận thừa kế đất sẽ thuộc đối tượng phải đóng thuế thu nhập cá nhân. 

Đồng thời căn cứ theo quy định tại điểm c Khoản 9 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ nhận thừa kế thông qua di chúc hoặc thông qua pháp luật thuộc đối tượng chịu thuế cụ thể như sau: 

Với trường hợp bất động sản bao gồm:

• Quyền sử dụng đất. 
• Quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất. 
• Quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai. 
• Kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai. 
• Quyền thuê đất. 
• Quyền thuê mặt nước. 
• Các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức. 

2. Các loại thuế phí phải nộp khi nhận thừa kế đất phải nộp: 

Khi nhận thừa kế đất đai thì người nhận sẽ phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Cụ thể là: 

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất. 

Trong đó: 

– Thu nhập tính thuế: 

Căn cứ theo quy định tại Khoản 1 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập tính thuế đối với nhận thừa kế là đất đai là phần giá trị tài sản nhận thừa kế vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận. Cụ thể như sau: 

+ Với quyền sử dụng đất: giá trị quyền sử dụng đất được xác định căn cứ vào Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng bất động sản.

+ Với đất đai có nhà và công trình kiến trúc trên đất: giá trị khi đó sẽ được tính căn cứ vào quy định của cơ quan quản lý Nhà nước về phân loại nhà; quy định tiêu chuẩn, định mức xây dựng cơ bản do cơ quan quản lý Nhà nước ban hành; trên cơ sở giá trị còn lại của nhà hay các công trình kiến trúc tại thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu.

– Thuế suất: với thừa kế là đất thì thuế suất là 10% theo biếu thuế toàn phần.

Lưu ý: Thời điểm xác định thu nhập tính thuế khi thừa kế đất đai là thời điểm cá nhân tiến hành làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế.

3. Trường hợp nào nhận thừa kế đất thì được miễn thuế thu nhập cá nhân? 

Căn cứ theo quy định tại điểm d khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập được miễn thuế, trong đó bao gồm:

– Thu nhập khi nhận thừa kế là bất động sản (cụ thể là quyền sử dụng đất) giữa những đối tượng sau:

+ Vợ với chồng.

+ Cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ.

+ Cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi.

+ Cha chồng, mẹ chồng với con dâu.

+ Cha vợ, mẹ vợ với con rể.

+ Ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại.

+ Anh chị em ruột với nhau.

Như vậy, theo quy định đó thì thu nhập từ việc nhận thừa kế bất động sản giữa những đối tượng như trên sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân.

4. Những khoản phí khác khi nhận thừa kế đất đai: 

Thứ nhất, là lệ phí trước bạ:

Người nhận thừa kế khi đăng kí quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở phải nộp lệ phí trước bạ như sau:

Lệ phí trước bạ =  mức thu lệ phí trước bạ theo tỷ lệ (%) x Giá trị bất động sản nhận được

Trong đó:

– Giá trị bất động sản:

+ Giá trị bất động sản là quyền sử dụng đất nhận được căn cứ theo giá của Nhà nước do Hội đồng nhân dân tỉnh tại nơi có đất quy định.

– Mức thu lệ phí trước bạ:

Theo quy định tại Khoản 1 Điều 8 Nghị định 10/2022/NĐ-CP, mức thu lệ phí trước bạ đối với nhà đất là 0,5%.

Tuy nhiên, theo quy định tại Điều 10 Nghị định 10/2022/NĐ-CP, các trường hợp được miễn lệ phí trước bạ, bao gồm:

Nhà, hay đất nhận thừa kế giữa các đối tượng sau:

+  Vợ với chồng.

+ Cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ.

+ Cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi.

+ Cha chồng, mẹ chồng với con dâu.

+ Cha vợ, mẹ vợ với con rể.

+ Ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại.

+ Anh chị em ruột với nhau.

Thứ hai, lệ phí cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất:

Khi đi làm thủ tục đăng kí biến động đất đai, nếu có yêu cầu cấp đổi lại Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất thì người nhận thừa kế phải nộp khoản phí này.

Hiện nay, mức thu lệ phí cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất sẽ do Hội đồng nhân dân tỉnh nơi có đất quy định, tuy nhiên mức thu dưới 100.000 đồng/Giấy chứng nhận/lần cấp.

Thứ ba, phí thẩm định hồ sơ:

Theo quy định tại điểm i Khoản 1 Điều 5 Thông tư 85/2019/TT-BTC, phí thẩm định hồ sơ để cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất sẽ do từng địa phương quy định về quy mô diện tích của thửa đất, tính chất phức tạp của từng loại hồ sơ, mục đích sử dụng đất và điều kiện cụ thể của địa phương để quy định mức thu phí cho từng trường hợp.

MỘT SỐ VĂN BẢN PHÁP LUẬT LIÊN QUAN ĐƯỢC SỬ DỤNG TRONG BÀI VIẾT: